冀地稅發(fā) [2003] 113號
各市地方稅務(wù)局：
為加強(qiáng)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅行為，省局制定了《河北省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
二○○三年十二月八日
河北省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是指由河北省地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的各類從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)。
第三條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一律以實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅人。實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算是指納稅人應(yīng)同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件。
第四條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式繳納企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，一律按國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅所得率10%—20%執(zhí)行。具體比例由各市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
第二章 納稅管理
第五條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要根據(jù)本單位實(shí)際，健全財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會計(jì)人員，按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，憑合法、有效憑證記賬，依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度進(jìn)行核算，按期編制并報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。
第六條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的下列財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法，應(yīng)報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案：
（一）根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，自行選擇確定的固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和凈殘值比例；
（二）職工養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金、醫(yī)療保險基金、住房公積金的提取比例；
（三）壞賬損失的核算辦法（備抵法或?qū)嶋H核銷法）；
（四）需從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)；
（五）成本核算辦法；
（六）國有企業(yè)工效掛鉤方案及效益工資清算結(jié)果；
（七）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；
（八）其它應(yīng)報(bào)送地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的有關(guān)資料。
第七條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)報(bào)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
（一）上繳總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)；
（二）壞賬損失的扣除；
（三）資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢的扣除；
（四）集體企業(yè)工效掛鉤方案及效益工資清算；
（五）納稅人虧損額的認(rèn)定及彌補(bǔ)以前年度虧損；
（六）應(yīng)報(bào)送地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其它事項(xiàng)。
第八條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及納稅申報(bào)表等有關(guān)納稅資料要進(jìn)行認(rèn)真審核，并分戶建立納稅資料檔案，隨時掌握納稅人增減變化情況。同時，要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，確定重點(diǎn)稅源大戶，建立聯(lián)系點(diǎn)，及時掌握稅源變化情況。
第三章 應(yīng)稅收入的確認(rèn)
第九條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收入分為營業(yè)收入和營業(yè)外收入。營業(yè)收入包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入以及其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款收入、教育費(fèi)附加返還款以及其他非營業(yè)收入。
第十條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的以后用于出售的住宅、商業(yè)用房、以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等應(yīng)根據(jù)收入來源的性質(zhì)和銷售方式，按下列原則分別確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
（一）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價款或取得了索取價款的憑據(jù)（權(quán)利）時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
（二）采取分期付款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
（三）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（四） 采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1. 采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按實(shí)際銷售額于收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
2. 采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的價格于收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
3. 采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的價格于付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。包銷方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
4. 采取基價（保底價）并實(shí)行超過基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按基價加按超基價分成比例計(jì)算的價格于收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
委托方和接受委托方應(yīng)按季為結(jié)算期，定期結(jié)清已銷開發(fā)產(chǎn)品的清單。已銷開發(fā)產(chǎn)品清單應(yīng)載明售出開發(fā)產(chǎn)品的名稱、地理位置、編號、數(shù)量、單價、金額、手續(xù)費(fèi)等。
（五）將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1. 將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
2. 將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（六）以非貨幣性資產(chǎn)分成形式取得收入的，應(yīng)于分得開發(fā)產(chǎn)品時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
第十一條 開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入的確認(rèn)：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率計(jì)算出預(yù)計(jì)營業(yè)利潤額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。
預(yù)計(jì)營業(yè)利潤額=預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品收入×利潤率
預(yù)售收入的利潤率不得低于15%（含15%），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合本地實(shí)際情況，按公平、公正、公開的原則分類（或分項(xiàng)）確定。
預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時按本辦法第十條規(guī)定計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的銷售收入，同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的銷售成本，計(jì)算出已實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）額，經(jīng)納稅調(diào)整后再計(jì)算出其與該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品全部預(yù)計(jì)營業(yè)利潤額之間的差額，再將此差額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
第十二條 開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的收入確認(rèn)。
（一）下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入：
1. 將開發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等；
2. 將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)；
3. 將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給股東或投資者；
4. 以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)；
5. 以開發(fā)產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位、個人的非貨幣性資產(chǎn)。
（二）視同銷售行為的收入確認(rèn)時限：視同銷售行為應(yīng)于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（三）視同銷售行為收入確認(rèn)的方法和順序：
1. 按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；
2. 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；
3. 按成本利潤確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%（含15%），具體由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十三條 代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn)：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)在一個納稅年度內(nèi)的，可按合同約定的價款結(jié)算日或在合同完工之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；不在一個納稅年度內(nèi)的，可采用完工百分比法按季確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
完工百分百比法是根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。完工進(jìn)度可按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例，已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例，測量已完成合同工作量等方法確定。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定留歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所有的，應(yīng)于實(shí)際取得時按市場公平成交價確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
第四章 成本費(fèi)用的扣除
第十四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與其取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。包括：
（一）成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本。是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用；
（二）費(fèi)用，即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；
（三）稅金，即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅，教育費(fèi)附加可視同稅金；
（四）損失，即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項(xiàng)營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。
第十五條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)準(zhǔn)予扣除的成本和費(fèi)用支出應(yīng)遵循與應(yīng)稅收入相配比的原則，并按稅收法律、法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，其財(cái)務(wù)、會計(jì)外理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。
第十六條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本和費(fèi)用扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和成本、開發(fā)產(chǎn)品建造成本和銷售成本的界限。期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品銷售成本可以按規(guī)定在當(dāng)期直接扣除。
開發(fā)產(chǎn)品的建造成本是指開發(fā)產(chǎn)品完工前發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括：土地征用及折遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)、開發(fā)的間按費(fèi)用、借款費(fèi)用及其他費(fèi)用等。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須將開發(fā)產(chǎn)品的建造成本合理劃分為直接成本和間按成本。直接成本可根據(jù)有關(guān)會計(jì)憑證、記錄直接計(jì)入成本對象中。間接成本能分清負(fù)擔(dān)成本對象的，直接計(jì)入有關(guān)成本對象中；因多個項(xiàng)目同時開發(fā)或先后滾動開發(fā)而不能分清負(fù)擔(dān)對象的，則應(yīng)根據(jù)配比的原則按各項(xiàng)目占地面積、建筑面積或工程概算等方法配比計(jì)入有關(guān)開發(fā)項(xiàng)目的成本。
下列項(xiàng)目按以下規(guī)定進(jìn)行扣除：
（一）銷售成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的開發(fā)產(chǎn)品銷售成本，是指已實(shí)現(xiàn)銷售的開發(fā)產(chǎn)品的成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)。可售面積單位工程成本和銷售成本按下列公式計(jì)算確定：
可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷總可售面積
銷售成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本
（二）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配費(fèi)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)，應(yīng)按成本對象進(jìn)行歸集和分配，并按規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除。
1. 屬于成本對象完工前實(shí)際發(fā)生的，直按攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對象；
2. 屬于成本對象完工后實(shí)際發(fā)生的，首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象之間進(jìn)行分?jǐn)偅賹?yīng)由已完工成本對象負(fù)擔(dān)的部分，在已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和未實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積之間進(jìn)行爭攤，其中，應(yīng)由已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠郑瑴?zhǔn)予在當(dāng)期扣除。
（三）建筑安裝工程費(fèi)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，必須提供合法、有效的憑證方可在稅前扣除。
（四）借款費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)入成本對象中；如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在稅前扣除。
（五）開發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修費(fèi)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，因?qū)σ咽坶_發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備承擔(dān)維護(hù)、保養(yǎng)、修理、更換等責(zé)任而發(fā)生的費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除，提取的維修基金不得扣除。
（六）土地閑置費(fèi)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地。因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)入成本對象的施工成本；因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按規(guī)定進(jìn)行扣除。
（七）成本對象報(bào)廢或毀損損失。成本對象在建造過程中如發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司賠償后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如成本對象整體報(bào)廢或毀損，其凈損失可作為財(cái)產(chǎn)損失按規(guī)定直接在當(dāng)期扣除。
（八）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
（九）折舊。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊并準(zhǔn)予在稅前扣除。臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。
第十七條 企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，必須遵循真實(shí)、合法、合理的扣除原則。除國家稅法規(guī)定外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。
第十八條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列項(xiàng)目不得扣除：
（一）資本性支出；
（二）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；
（三）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失；
（四）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；
（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?
（六）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈；
（七）各種贊助支出；
（八）賄賂等非法支出；
（九）存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備基金，以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金；
（十）稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分；
（十一）與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
第五章 納稅調(diào)整
第十九條 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的各種成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。主要項(xiàng)目包括：工資薪金支出、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈、壞賬損失、冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、提取折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷、其它。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)報(bào)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)已作為壞賬扣除的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或部分收回時，一律調(diào)增收回年度的應(yīng)納稅所得額。
第二十條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，無論其在財(cái)務(wù)會計(jì)如何處理，均應(yīng)作為收入，并相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
第二十一條 對稅法不允許扣除但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已作為扣除項(xiàng)目扣除的資本性支出，無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出，違法經(jīng)營罰款和被沒收財(cái)務(wù)損失，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款，自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑枪婢葷?jì)性捐贈，各種贊助支出，與收入無關(guān)的各項(xiàng)支出等，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
第二十二條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)現(xiàn)所得后，需彌補(bǔ)以前年度虧損的，按規(guī)定報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，調(diào)減其應(yīng)納稅所得額。
第六章 征收管理
第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對所轄房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的所得稅征收方式在每年的三月底前進(jìn)行鑒定（由企業(yè)提出申請）；凡不符合核實(shí)征收條件的，一律實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定應(yīng)稅所得率征收方式征收企業(yè)所得稅：
（一）只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；
（二）只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能核算的；
（三）賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；
（四）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
第二十四條 實(shí)行查賬征收和實(shí)行定率征收的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)按月或季預(yù)繳所得稅稅款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無論盈利或虧損，均應(yīng)在月或季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。
第二十五條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或季預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在年度終了后4個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時辦理退稅
第二十六條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在納稅年度中間發(fā)生合并，分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計(jì)算
第二十七條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。
第七章 附 則
第二十八條 本辦法未明確的有關(guān)應(yīng)稅收入、稅前扣除的確定以及其它未盡稅務(wù)事宜，應(yīng)依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第二十九條 各市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)省局備案。
第三十條 本辦法自
第三十一條 本辦法由河北省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
冀公網(wǎng)安備 13010402002066號