冀地稅發(fā)[2008]36號
各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：
現(xiàn)將省局制定的《關(guān)于支持全民創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策及措施》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
二○○八年六月二十三日
關(guān)于支持全民創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策及措施
為深入貫徹黨的十七大精神，全面落實科學(xué)發(fā)展觀，進(jìn)一步推進(jìn)我省全民創(chuàng)業(yè)活動的深入開展，經(jīng)研究，特提出如下措施。
一、認(rèn)真落實國家有關(guān)全民創(chuàng)業(yè)的各項稅收政策，確保優(yōu)惠政策執(zhí)行到位
近年來，國家對全民創(chuàng)業(yè)制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，各級地稅機(jī)關(guān)要采取有效措施，不折不扣地落實到位，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用。
（一）流轉(zhuǎn)稅和個人所得稅
1.個人在中華人民共和國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)按期納稅的月營業(yè)額低于3000元（不含）或按次納稅的每次（日）營業(yè)額低于100元（不含），免征營業(yè)稅。
2.對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營業(yè)稅。實際安置的每位殘疾人每年可退還的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元；對殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。
3.對服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，按實際招用人數(shù)每人每年4000元予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅；對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。 4.對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅。
5.對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
6.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)，免征營業(yè)稅。
7.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征營業(yè)稅。
8.單位和個人（不包括外資企業(yè)、外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得收入，免征營業(yè)稅。
9.自
10.以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。
11．自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營的，持師以上部隊發(fā)給的轉(zhuǎn)業(yè)證件和當(dāng)?shù)刈灾鲹駱I(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部管理部門的證明，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。
12．對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。
13．殘疾人、孤老人員和烈屬本人獨(dú)立從事個體生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得，工資薪金所得,對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,減征80%的個人所得稅。
14．科技人員以其專利入股的股份，暫不征收個人所得稅。待其股份轉(zhuǎn)讓時，按規(guī)定征收個人所得稅。
（二）企業(yè)所得稅
15．企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅。
（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
（2）農(nóng)作物新品種的選育；
（3）中藥材的種植；
（4）林木的培育和種植；
（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
（6）林產(chǎn)品的采集；
（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；
（8）遠(yuǎn)洋捕撈。
16.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。
（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
17.企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
18.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目(包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等)的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
19.居民企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
20.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
21.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
22.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
23.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
24.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：
（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
（2）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
25.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
26.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
27．對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體（不包括：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的企業(yè)），凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，免征企業(yè)所得稅3年。
（1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；
（2）獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化；
（3）吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上（含30%）；
（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。
28．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，可以減征個人所得稅。屬于個別的自然災(zāi)害，由本人申請，經(jīng)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實提出減征意見，報上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；屬于區(qū)域性的自然災(zāi)害，由縣級及其以上人民政府根據(jù)具體情況確定減征的比例和期限。
（三）財產(chǎn)行為稅
29．納稅人繳納稅款確有困難的，報經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高辦稅服務(wù)質(zhì)量
各級地稅機(jī)關(guān)在認(rèn)真落實稅收政策的同時，要結(jié)合本地實際加強(qiáng)管理，規(guī)范執(zhí)法行為，更新服務(wù)理念，強(qiáng)化服務(wù)意識，優(yōu)化服務(wù)方式，提高服務(wù)質(zhì)量，為全民創(chuàng)業(yè)活動提供一個良好的稅收環(huán)境。
（一）依法治稅，促進(jìn)公平競爭。各級地稅機(jī)關(guān)要堅持依法治稅，嚴(yán)格管理，在稅收政策面前一律平等。凡是政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠，要不折不扣地落實到位；凡是國有、集體企業(yè)能享受的稅收優(yōu)惠，按規(guī)定民營企業(yè)同樣可以享受，使各種類型的經(jīng)濟(jì)組織之間實現(xiàn)公平競爭。
（二）簡化辦事程序，優(yōu)化納稅服務(wù)。各級地稅機(jī)關(guān)要堅持文明辦稅，建立健全限時服務(wù)、首問責(zé)任、政務(wù)公開以及文明禮貌等在內(nèi)的服務(wù)規(guī)范和服務(wù)質(zhì)量考核評價體系,自覺接受社會各界的監(jiān)督，促進(jìn)服務(wù)水平的提高。
（三）要大力宣傳國家鼓勵全民創(chuàng)業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策。各級地稅機(jī)關(guān)要加大宣傳力度，充分利用地稅網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳咨詢窗口及各新聞媒體等，采取多種形式，著力宣傳國家鼓勵支持全民創(chuàng)業(yè)的各項稅收政策，以便于廣大納稅人了解政策，掌握政策，運(yùn)用政策，努力營造支持全民創(chuàng)業(yè)的良好社會氛圍，確保各項政策貫徹落實到位。
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