第二十九條企業所得稅法第八條所稱成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。
　　「釋義」　本條是關于準予稅前扣除的“成本”的進一步界定。
　　本條是對企業所得稅法第八條的細化規定。企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。成本是企業實際發生的支出的主體部分，對成本概念的進一步細化或者界定，有助于提高企業所得稅法的可操作性。之所以允許成本予以稅前扣除，是因為成本并非企業所獲取的增值部分，只是將企業的一種資產轉變成另外一種資產而言，而企業所得稅從實質上來說，是對企業增值或者利潤所得部分征稅，所以企業所得稅法規定，企業的成本準予在計算應納稅所得額時事先扣除。
　　稅法所指的成本概念與一般會計意義上的成本概念有所不同。會計上成本，是指企業在生產產品、提供勞務過程中勞動對象、勞動手段和活勞動的耗費，是對象化的費用，針對一定的產出物計算歸集的。在實務中，成本一般包括直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費用。其中，直接材料，是指直接用于產品生產、構成產品實體的原料及主要材料、外購半產品、有助于產品形成的輔助材料以及其他直接材料。直接人工，是指參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資總額和按規定比例計算提取的職工福利費。燃料和動力，是指直接用于產品生產的外購和自制的燃料和動力費。制造費用，是指未生產產品和提供勞務所發生的各項期間費用。由于企業所得稅法和財務會計制度的目的不同，會計收入分類側重于經濟收入的穩定性和經常性，稅法收入分類的基礎是稅收政策待遇的異同。因此，稅法中成本歸集的內容不僅包括企業的主營業務成本（銷售商品、提供勞務、提供他人使用本企業的無形資產），還包括其他業務成本（銷售材料、轉讓技術等）和營業外支出（固定資產清理費用等）。
　　原內資企業所得稅暫行條例實施細則規定，成本，即生產、經營成本，是指納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接費用和各項間接費用。這個規定針對性不強，也相對難以界定，可操作性不夠。所以，條例草案在原內資企業所得稅暫行條例實施細則有關成本概念的基礎上規定，“企業所得稅法所稱成本，是指企業在生產產品及提供勞務等過程中發生的直接材料、直接人工及按照合理的方法分配的制造費用。”在征求意見過程中，對條例草案有關成本的界定的意見較多，認為條例草案所界定的成本概念，主要針對的還是生產性企業，涵蓋不了商業流通企業的成本概念。在認真研究各種意見的基礎上，借鑒原外資企業所得稅法實施細則的有關規定，條例將成本的概念調整為現在的這個表述方式，使得其針對性更強，包容性更廣，既能適用于生產性企業，也能適用于商業流通企業和服務業企業等。本條所界定的成本概念，可從以下幾方面來理解：
　　一、必須是生產經營過程中的成本。
　　企業所發生的成本必須是企業在生產經營活動過程中的支出或者耗費，在非生產經營活動過程中所發生的支出，不得作為企業的生產經營成本予以認定。也就是說，企業所發生的成本，必須是企業在生產產品、提供勞務、銷售商品等過程中的支出和耗費。
　　二、銷售成本。
　　銷售成本，這主要是針對以制造業為主的生產性企業而言。生產性企業在生產產品過程中，將耗費產品所需的原材料、直接人工以及耗費在產品上的輔助材料、物料等，這些都屬于銷售成本的組成部分。
　　三、銷貨成本。
　　銷貨成本，這主要是針對以商業企業為主的流通性企業而言。流通性企業本身并不直接制造可見的成品，而是通過向生產性企業購買成品或者經過簡單包裝、處理就能出售的產品，通過購入價與售出價的差額等，來獲取相應的利潤。所以，此類企業的成本主要是所銷售貨物的成本，而所銷售的貨物是購置于生產性企業，應以購買價（含括了生產性企業所獲取的利潤）為主體部分，加上可直接歸屬于銷售貨物所發生的支出，就是銷貨成本。
　　四、業務支出。
　　業務支出，這主要是針對服務業企業而言的成本概念。與制造業企業和商業企業不同，服務業企業提供的服務，從廣義上也可以稱之為“產品”，但是從根本上說這種“產品”往往是無形的勞務，雖然在提供服務過程中也可能需要一定的輔助材料，但是它必須借助于服務業企業特有的人工或者技術，所以服務業企業的成本就稱之為業務支出，以區別于制造業企業和商業企業，它的成本主要含括提供服務過程中直接耗費的原材料、服務人員的工資、薪金等直接可歸屬于服務的其他支出。
　　五、其他耗費。
　　其他耗費，這是一個兜底的規定，保證企業發生的與取得收入有關、合理的支出得以稅前扣除。它適用于銷售成本、銷貨成本和業務支出，凡是企業生產產品、銷售商品、提供勞務等過程中耗費的直接相關支出，如果沒有列入費用的范疇，則將被允許列入成本的范圍，準予稅前扣除。