國家稅務(wù)總局公告2011年第16號(hào)中國和美國稅務(wù)主管當(dāng)局代表分別于2010年9月29日和2010年11月24日簽署了《關(guān)于〈中華人民共和國政府和美利堅(jiān)合眾國政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉第十九條解釋的主管當(dāng)局協(xié)議》。協(xié)議于2010年11月24日起生效，并適用于生效日以后開始的教學(xué)、講學(xué)或研究活動(dòng)及所得，以及生效日以前開始但協(xié)議生效時(shí)尚未結(jié)束并尚未進(jìn)行稅收處理的相關(guān)活動(dòng)及所得。
　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局
　　二○一一年三月七日　

　
　　關(guān)于《中華人民共和國政府和美利堅(jiān)合眾國政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》
　　第十九條解釋的主管當(dāng)局協(xié)議

　　關(guān)于1984年4月30日在北京簽訂的《中華人民共和國政府和美利堅(jiān)合眾國政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》和《議定書》，以及1986年5月10日在北京簽訂的《議定書》（以下統(tǒng)稱“協(xié)定”），中華人民共和國和美利堅(jiān)合眾國稅務(wù)主管當(dāng)局依據(jù)協(xié)定第二十四條第三款，就第十九條（教師和研究人員）的執(zhí)行相關(guān)問題，達(dá)成本協(xié)議。
　　協(xié)定第十九條（教師和研究人員）內(nèi)容如下：
　　“任何個(gè)人是、或者在直接前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民，主要由于在該締約國一方的大學(xué)、學(xué)院、學(xué)校或其他公認(rèn)的教育機(jī)構(gòu)和科研機(jī)構(gòu)從事教學(xué)、講學(xué)或研究的目的暫時(shí)停留在該締約國一方，其停留時(shí)間累計(jì)不超過三年的，該締約國一方應(yīng)對(duì)其由于教學(xué)、講學(xué)或研究取得的報(bào)酬，免予征稅。”
　　雙方認(rèn)為，三年免稅期自該個(gè)人以在大學(xué)、學(xué)院、學(xué)校或其他公認(rèn)的教育機(jī)構(gòu)和科研機(jī)構(gòu)從事教學(xué)、講學(xué)或研究為主要目的進(jìn)入首先提及的締約國一方（“活動(dòng)所在國”）的第一天（“入境日”）開始計(jì)算。雙方認(rèn)為，如果第十九條適用的個(gè)人以從事教學(xué)、講學(xué)或研究為主要目的在活動(dòng)所在國停留時(shí)間自入境日起超過三年，活動(dòng)所在國可以自第四年的第一天起，對(duì)該個(gè)人因從事教學(xué)、講學(xué)或研究取得的收入征稅。該個(gè)人前三年取得的收入不喪失活動(dòng)所在國免稅待遇。
　　雙方進(jìn)一步同意，當(dāng)?shù)谑艞l適用的個(gè)人中止教學(xué)、講學(xué)或研究活動(dòng)并離開活動(dòng)所在國時(shí)，三年免稅期的計(jì)算中止。如果該個(gè)人是締約國另一方居民，或者在直接返回活動(dòng)所在國之前曾是締約國另一方居民，當(dāng)其以在大學(xué)、學(xué)院、學(xué)校或其他公認(rèn)的教育機(jī)構(gòu)和科研機(jī)構(gòu)從事教學(xué)、講學(xué)或研究為主要目的返回活動(dòng)所在國時(shí)，三年免稅期的計(jì)算繼續(xù)累計(jì)。
　　雙方認(rèn)為，如果上述研究的目的是特定個(gè)人或團(tuán)體的私人利益而非公共利益，則不適用第十九條規(guī)定的免稅待遇。