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關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知

發(fā)布時(shí)間:2011-04-25 00:00:00    點(diǎn)擊:分享:

國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
  2010年5月,國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)),各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取有效措施,認(rèn)真貫徹落實(shí),取得積極成效。根據(jù)黨的十七屆五中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《建議》)和十一屆全國(guó)人大四次會(huì)議批準(zhǔn)的《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《綱要》)對(duì)稅收調(diào)節(jié)收入分配的有關(guān)要求,現(xiàn)就進(jìn)一步做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作通知如下:
  一、充分認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的重要意義
  黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)收入分配問(wèn)題高度重視,強(qiáng)調(diào)要合理調(diào)整收入分配關(guān)系。稅收具有調(diào)節(jié)收入分配的重要功能,《建議》要求“加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用,有效調(diào)節(jié)過(guò)高收入”。《綱要》提出要“完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制”,“加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”。做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作,對(duì)于有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用,促進(jìn)社會(huì)公平正義與和諧穩(wěn)定,具有重要意義。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院的部署和要求,將加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的一項(xiàng)重點(diǎn)工作,進(jìn)一步強(qiáng)化征管基礎(chǔ),完善征管手段,創(chuàng)新管理和服務(wù)方式,為加快形成合理有序的收入分配格局做出積極努力。
  二、不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管
  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)貫徹落實(shí)國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)文件規(guī)定,以非勞動(dòng)所得為重點(diǎn),依法進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目征管。
  (一)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管
  1.完善自然人股東股權(quán)(份)轉(zhuǎn)讓所得征管。
  (1)積極與工商行政管理部門(mén)合作,加強(qiáng)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)所得征管。重點(diǎn)做好平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定工作,建立電子臺(tái)賬,記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格和稅費(fèi)情況,強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)原值管理。
  (2)加強(qiáng)個(gè)人對(duì)外投資取得股權(quán)的稅源管理,重點(diǎn)監(jiān)管上市公司在上市前進(jìn)行增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項(xiàng),防止稅款流失。
  (3)與相關(guān)部門(mén)密切配合,積極做好個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個(gè)人所得稅征管工作。
  2.加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣(mài)所得征管。
  (1)搞好與相關(guān)部門(mén)的配合,加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征管,符合查實(shí)征收條件的,堅(jiān)持實(shí)行查實(shí)征收;確實(shí)不符合查實(shí)征收條件的,按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核定征收。
  (2)加強(qiáng)與本地區(qū)拍賣(mài)單位的聯(lián)系,掌握拍賣(mài)所得稅源信息,督促拍賣(mài)單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅。
  3.抓好其他形式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管。重點(diǎn)是加強(qiáng)個(gè)人以評(píng)估增值的非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資取得股權(quán)(份)的稅源管理,完善征管鏈條。
  (二)深化利息、股息、紅利所得征管
  1.加強(qiáng)企業(yè)分配股息、紅利的扣繳稅款管理,重點(diǎn)關(guān)注以未分配利潤(rùn)、盈余公積和資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的征管,堵塞征管漏洞。
  2.對(duì)投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)支出和借款的,應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展日常稅源管理和檢查,對(duì)其相關(guān)所得依法征稅。涉及金額較大的,應(yīng)核實(shí)其費(fèi)用憑證的真實(shí)性、合法性。
  3.對(duì)連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),其個(gè)人投資者的股息、紅利等所得,應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理,制定相關(guān)征管措施。同時(shí),加強(qiáng)企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)個(gè)人投資者稅收清算管理。
  4.對(duì)企業(yè)及其他組織向個(gè)人借款并支付利息的,應(yīng)通過(guò)核查相關(guān)企業(yè)所得稅前扣除憑證等方式,督導(dǎo)企業(yè)或有關(guān)組織依法扣繳個(gè)人所得稅。
  (三)完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征管
  1.重點(diǎn)加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的查賬征收管理;難以實(shí)行查賬征收的,依法嚴(yán)格實(shí)行核定征收。對(duì)律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類(lèi)中介機(jī)構(gòu),不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。
  2.對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開(kāi)采權(quán)及其他投資品交易取得的所得,應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,依法征收個(gè)人所得稅。
  3.將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費(fèi)性支出和財(cái)產(chǎn)性支出的,嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
  4.加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)注銷(xiāo)登記管理,在其注銷(xiāo)登記前,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)采取有效措施處理好有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
  三、繼續(xù)加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管
  (一)加強(qiáng)以非勞動(dòng)所得為主要收入來(lái)源人群的征管
  密切關(guān)注持有公司大量股權(quán)、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動(dòng)的高收入人群,實(shí)行重點(diǎn)稅源管理。
  (二)做好高收入行業(yè)工薪所得征管工作
  1.深化高收入行業(yè)工薪所得扣繳稅款管理。重點(diǎn)關(guān)注高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員各項(xiàng)工資、薪金所得,尤其是各類(lèi)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵(lì)所得。
  2.加強(qiáng)高收入行業(yè)企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅的工資、薪金所得總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資費(fèi)用支出總額的比對(duì),強(qiáng)化企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的聯(lián)動(dòng)管理。
  3.對(duì)以各種發(fā)票沖抵個(gè)人收入,從而偷逃個(gè)人所得稅的行為,嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定予以處罰。
  (三)對(duì)納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得,應(yīng)通過(guò)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)等信息匯總比對(duì),加強(qiáng)納稅人自行申報(bào)納稅管理。
  (四)完善數(shù)額較大的勞務(wù)報(bào)酬所得征管
  1.督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù),與有關(guān)部門(mén)密切合作,及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息,重點(diǎn)加強(qiáng)數(shù)額較大勞務(wù)報(bào)酬所得的征管。
  2.加強(qiáng)對(duì)個(gè)人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管,重點(diǎn)做好相關(guān)人員通過(guò)設(shè)立藝人工作室、勞務(wù)公司及其他形式的企業(yè)或組織取得演出收入的所得稅征管工作。
  (五)加強(qiáng)高收入外籍個(gè)人取得所得的征管
  1.進(jìn)一步建立和充實(shí)外籍個(gè)人管理檔案,掌握不同國(guó)家、不同行業(yè)、不同職位的薪酬標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。充分利用稅收情報(bào)交換和對(duì)外支付稅務(wù)證明審核等信息,加強(qiáng)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住超過(guò)5年的個(gè)人境外所得稅收征管。
  2.加強(qiáng)外籍個(gè)人提供非獨(dú)立勞務(wù)取得所得的征管,抓好對(duì)由常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)外籍個(gè)人報(bào)酬的監(jiān)管,防范稅收協(xié)定濫用。
  四、建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系
  加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用。通過(guò)各類(lèi)涉稅信息的分析、比對(duì),掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)、收入獲取規(guī)律等情況,有針對(duì)性地加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管。
  (一)強(qiáng)化稅源管理基礎(chǔ)
  1.按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求,通過(guò)推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)等手段,加強(qiáng)扣繳義務(wù)人全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理,建立健全個(gè)人納稅檔案。
  2.推進(jìn)年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)常態(tài)化管理,不斷提高申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量,加強(qiáng)申報(bào)補(bǔ)繳稅款管理。
  3.逐步建立健全自行納稅申報(bào)和全員全額扣繳申報(bào)信息交叉稽核機(jī)制,完善高收入者稅源管理措施。
  4.國(guó)稅局和地稅局密切配合,健全信息傳遞和反饋機(jī)制,形成征管工作合力。
  (二)建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制
  1.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定,加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、工商、銀行、證券、房管、外匯管理、人力資源和社會(huì)保障等相關(guān)部門(mén)與機(jī)構(gòu)的協(xié)作,共享涉稅信息,完善配套措施。
  2.積極爭(zhēng)取地方政府的支持,建立健全政府牽頭的涉稅信息共享機(jī)制,明確相關(guān)部門(mén)協(xié)稅護(hù)稅的責(zé)任和義務(wù)。
  五、深入開(kāi)展納稅服務(wù)、納稅評(píng)估和專(zhuān)項(xiàng)檢查
  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)改進(jìn)納稅服務(wù),深化納稅評(píng)估,加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)檢查,促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅。
  (一)不斷優(yōu)化納稅服務(wù)
  積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報(bào)納稅服務(wù)。了解納稅人的涉稅訴求,提高咨詢(xún)回復(fù)質(zhì)量和效率。有針對(duì)性地對(duì)高收入者進(jìn)行稅法宣傳和政策輔導(dǎo),引導(dǎo)其主動(dòng)申報(bào)、依法納稅。認(rèn)真貫徹落實(shí)稅務(wù)總局有關(guān)工作要求,繼續(xù)做好為納稅人開(kāi)具完稅證明工作。嚴(yán)格執(zhí)行為納稅人收入和納稅信息保密的有關(guān)規(guī)定,維護(hù)納稅人合法權(quán)益。
  (二)切實(shí)加強(qiáng)日常稅源管理和評(píng)估
  堅(jiān)持開(kāi)展高收入者個(gè)人所得稅日常稅源管理,充分利用相關(guān)信息,科學(xué)設(shè)定評(píng)估指標(biāo),創(chuàng)新評(píng)估方法,積極開(kāi)展納稅評(píng)估。對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn),應(yīng)進(jìn)行跟蹤核查、約談;發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌稅收違法行為的,應(yīng)及時(shí)移交稽查部門(mén)立案檢查。
  (三)扎實(shí)做好個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查工作
  按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署,認(rèn)真開(kāi)展個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查。同時(shí),結(jié)合本地征管實(shí)際,選取部分高收入者比較集中的行業(yè),切實(shí)搞好專(zhuān)項(xiàng)檢查。加強(qiáng)稅政、征管、稽查等部門(mén)的協(xié)調(diào)配合,及時(shí)提供違法線(xiàn)索,依法嚴(yán)厲查處。
  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),認(rèn)真做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作,并將其作為稅收工作考核的重要內(nèi)容。主動(dòng)向地方政府匯報(bào),加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的溝通,爭(zhēng)取各方面的支持和配合。根據(jù)本通知精神,結(jié)合實(shí)際制定具體實(shí)施方案。進(jìn)一步研究強(qiáng)化基礎(chǔ)工作、創(chuàng)新管理方式、完善征管手段、搞好稅法宣傳的有效措施,不斷提高個(gè)人所得稅征管水平。

  

  國(guó)家稅務(wù)總局
  二○一一年四月十五日

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