冀國稅函[2009]212號

各市國家稅務局：

　　現將《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）轉發給你們，按照文件要求，結合《河北省國家稅務局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（冀國稅發〔2009〕44號），做出以下補充規定，請一并貫徹執行。

　　一、企業所得稅過渡類優惠政策和執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策的管理仍按原規定執行。

　　二、事先備案的稅收優惠

　 （一） 項目所得減征免征類

　　1．公共基礎設施項目所得，按照財稅〔2008〕46號、財稅〔2008〕116號、國稅發〔2009〕80號的規定執行；

　　2．環境保護、節能節水項目所得，按照國家有關規定執行；

　　3．技術轉讓所得，按照國稅函〔2009〕212號的規定執行；

　　4．農、林、牧、漁業項目所得，按照財稅〔2008〕149號的規定執行；

　 （二）高新技術企業，按照國稅函〔2009〕203號的規定執行；

　 （三）創業投資企業抵扣應納稅所得額，按照國稅發〔2009〕87號的規定執行；

　 （四）專用設備投資抵免，按照財稅〔2008〕48號、財稅〔2008〕115號的規定執行；

　 （五）加速折舊或攤銷，按照國稅發〔2009〕81號的規定執行；

　 （六）資源綜合利用企業減計收入，按照財稅〔2008〕47號、財稅〔2008〕117號、國稅函〔2009〕185號、冀國稅函〔2009〕137號的規定執行；

　 （七）按照規定其他需事先備案的稅收優惠。

　　三、事后報送相關資料的稅收優惠

　 （一）免稅收入類

　　1.國債利息收入，需報送有關購買單據或交割單；

　　2.符合條件的股息紅利，需報送以下資料：

　 （1）投資時的股東大會或董事會決議；

　 （2）被投資企業的驗資報告；

　 （3）被投資企業分配股息紅利的股東大會或董事會決議；

　 （4）被投資企業的利潤分配表；

　 （5）股票買賣交割單；

　 （6）其他有關資料。

　　3.非營利組織收入，需報送營業執照（復印件）或有關部門出具的非營利組織證書（復印件）；

　　4.軟件生產企業增值稅即征即退的稅款，需報送即征即退的稅款用于研究開發軟件產品和擴大再生產的證明材料；

　　5.證券投資基金類，需報送證券交易交割單及相關證明材料。

　 （二）小型微利企業，按照冀國稅發〔2009〕44號的規定執行；

　 （三）加計扣除類

　　1. 研究開發費用加計扣除，按照國稅發〔2008〕116號的規定執行；

　　2.殘疾人員工資加計扣除，需報送以下資料：

　 （1）＜中華人民共和國殘疾人證＞（復印件）；

　 （2）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

　 （3）納稅人為殘疾人繳納社會保險費記錄；

　 （4）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證。

　　3.企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除，按照國家有關規定執行。

　 （四）按照規定其他需事后報送相關資料的稅收優惠。

　　四、稅收優惠備案程序按照《河北省國家稅務局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（冀國稅發〔2009〕44號）的有關規定執行。

　　五、備案機關未做明確規定的，均為主管稅務機關。

　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　 二〇〇九年六月二十五日

國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知

國稅函[2009]255號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）下發后，一些地區反映在落實企業所得稅優惠政策過程中，有些問題還需要進一步明確。經研究，現將企業所得稅稅收優惠管理有關問題補充明確如下：　　

　　一、列入企業所得稅優惠管理的各類企業所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。

　　二、除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、新企業所得稅法第二十九條規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，以及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外，其他各類企業所得稅優惠政策，均實行備案管理。

　　三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。具體劃分除國家稅務總局確定的外，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局在協商一致的基礎上確定。

　　列入事先備案的稅收優惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠；經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

　　列入事后報送相關資料的稅收優惠，納稅人應按照新企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在年度納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受稅收優惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款。

　　四、今后國家制定的各項稅收優惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。

　　五、本通知自2008年1月1日起執行。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本規定和其他有關企業所得稅減免稅的規定，制定具體管理辦法。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 　二○○九年五月十五日