冀國稅發〔2009〕150號

石家莊、保定、滄州、邯鄲、邢臺、衡水市國家稅務局:

　　為了加強對河北省電力公司（以下簡稱省電力公司）的增值稅征收管理，解決該公司多繳增值稅問題，結合電力產品銷售特點，省局制定了《河北省電力公司增值稅征收管理辦法》（以下簡稱《辦法》），現印發給你們，請遵照執行?！逗颖笔叶悇站株P于調整河北省電力公司所屬電力企業供發電環節增值稅定額稅率和征收率的通知》（冀國稅函〔1999〕236號）關于供電環節征收率的規定廢止。

　　對省電力公司在《辦法》執行前累計多繳的增值稅款，從以后月份應納增值稅款中抵減。

　　附件：1.《河北省電力公司所屬非獨立核算企業增值稅項目情況報告表 》（略）

　　　　　2.《河北省電力公司增值稅稅款分配情況表》（略）

　　　　　3.《河北省電力公司匯總繳納增值稅企業名單》（略）

二00九年八月三十一日

河北省電力公司增值稅征收管理辦法

　　第一條 為了加強對河北省電力公司（以下簡稱省電力公司）的增值稅征收管理，結合電力產品銷售特點，制定本辦法。

　　第二條 省電力公司及所屬非獨立核算企業銷售的電力產品，以獨立核算的省電力公司為增值稅納稅義務人，并按本辦法規定繳納增值稅。

　　第三條 省電力公司銷售電力產品,采取由省電力公司統一計算增值稅，按銷售額比例分配省電力公司本部、所屬非獨立核算企業應納增值稅，分別就地繳納的辦法。計算方法如下：

　　（一）省電力公司匯總本部和所屬非獨立核算企業當期銷項稅額、進項稅額，計算出當期應納增值稅總額。計算公式：

當期應納增值稅總額=當期銷項稅額-當期進項稅額-期初留抵稅額

　　（二）省電力公司按月分別計算省電力公司本部全部應征增值稅銷售額和所屬非獨立核算企業電力產品銷售額占總銷售額的比例（以下簡稱銷售比例）。計算公式：

　　銷售比例=省電力公司本部全部應征增值稅銷售額、所屬非獨立核算企業電力產品銷售額÷（省電力公司本部全部應征增值稅銷售額＋所屬非獨立核算企業電力產品銷售額）×100%

　　省電力公司當期應納增值稅總額如為負數（即有留抵稅額），不再計算分配，留待下期抵扣。

　　（三）省電力公司將當期應納增值稅總額減除5%后，按照銷售比例計算分配省電力公司本部和所屬非獨立核算企業當期應納增值稅。計算公式：

省電力公司本部、所屬非獨立核算企業當期應納增值稅=當期應納增值稅總額×（1-5%）×銷售比例

　?。ㄋ模┦‰娏驹诤怂愕貞{的增值稅為當期應納增值稅總額的5%與省電力公司本部當期分配的應納增值稅之和。計算公式：

　　省電力公司當期應納增值稅=當期應納增值稅總額×5%+省電力公司本部當期分配的應納增值稅。

　　第四條 省電力公司及所屬非獨立核算企業隨同電力產品銷售取得的各種價外費用，一律依照電力產品適用的增值稅稅率在當地繳納增值稅，不得抵扣進項稅額。

　　價外費用是指納稅人銷售電力產品在目錄電價或上網電價之外向購買方收取的各種性質的費用。供電企業收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。

　　第五條 省電力公司及所屬非獨立核算企業取得的進項發票認證、防偽稅控開票系統的報稅和數據采集等工作，仍由其所在地主管稅務機關負責。

　　第六條 供電企業銷售電力產品的納稅義務發生時間具體規定如下：

　 （一）供電企業采取直接收取電費結算方式的，銷售對象屬于企事業單位，為開具發票的當天；屬于居民個人，為開具電費繳納憑證的當天。

　 （二）供電企業采取預收電費結算方式的，為發行電量的當天。

　 （三）供電企業將電力產品用于非應稅項目、集體福利、個人消費，為發出電量的當天。

　 （四）發、供電企業之間互供電力，為雙方核對計數量，開具抄表確認單據的當天。

　 （五）供電企業銷售電力產品以外其他貨物，其納稅義務發生時間按《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定執行。

　　第七條 省電力公司所屬非獨立核算企業在申報納稅前，應按月將銷售電量、電力產品銷售額、進項稅額分別歸集匯總，按照增值稅的有關規定如實填寫《河北省電力公司所屬非獨立核算企業增值稅項目情況報告表》（附表1），報送當地主管稅務機關審核簽章后，于每月5日前報送省電力公司，作為省電力公司計算增值稅應納稅額的依據。

　　第八條 省電力公司應按增值稅納稅申報的統一規定，按月匯總計算省電力公司本部和所屬非獨立核算企業的銷售額和進項稅額，編制《增值稅納稅申報表》和《河北省電力公司增值稅稅款分配情況表》（附表2，以下簡稱《稅款分配表》），于每月8日前報送主管稅務機關。

　　第九條 省電力公司所在地主管稅務機關對企業報送的申報資料審核無誤后，每月10日前將《稅款分配表》返還省電力公司，省電力公司于每月12日前將《稅款分配表》下發所屬非獨立核算企業。

　　第十條 省電力公司及所屬非獨立核算企業在規定的納稅申報期，按照《稅款分配表》分配的應納稅額申報納稅。紙質申報表及《稅款分配表》按照納稅申報的有關規定向所在地主管稅務機關報送。主管稅務機關要按增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理要求，對省電力公司及所屬的非獨立核算企業進行管理。

　　第十一條 納稅申報期限遇有法定順延時，各環節工作可依序順延。

　　第十二條 省電力公司及所屬非獨立核算企業所在地主管稅務機關要加強監管，應定期對省電力公司及所屬非獨立核算企業納稅情況進行檢查。發現少計收入、進項稅額應轉出未轉出等問題，一律就地按適用稅率全額補征稅款，并將檢查情況及結果通知省電力公司所在地主管稅務機關和河北省國家稅務局（貨物和勞務稅處）。省電力公司所在地主管稅務機關收到檢查情況及結果通知后，應督促省電力公司調整申報表。

　　第十三條省電力公司應于每月申報期結束后10日內，將當月納稅申報資料（復印件）報送河北省國家稅務局及省電力公司所屬非獨立核算企業所在地主管稅務機關。

　　第十四條河北省國家稅務局以《河北省電力公司匯總繳納增值稅企業名單》的形式，明確省電力公司下屬的全部匯總繳納增值稅單位。凡未列入《河北省電力公司匯總繳納增值稅企業名單》的，不得按匯總繳納增值稅方式申報納稅，一律按增值稅一般納稅人的規定，就地繳納稅款。

　　第十五條 本辦法由河北省國家稅務局負責解釋。

　　第十六條 本辦法自2009年9月1日起執行。