國家稅務總局公告2012年第12號　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及其實施條例和《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）的規(guī)定，現(xiàn)將深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題公告如下：
　　一、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務機關審核確認后，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。
　　上述所稱收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。
　　二、企業(yè)應當在年度匯算清繳前向主管稅務機關提出書面申請并附送相關資料。第一年須報主管稅務機關審核確認，第二年及以后年度實行備案管理。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關可結合本地實際制定具體審核、備案管理辦法，并報國家稅務總局（所得稅司）備案。
　　凡對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務機關應要求企業(yè)提供省級（含副省級）政府有關行政主管部門或其授權的下一級行政主管部門出具的證明文件。
　　企業(yè)主營業(yè)務屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍的，經(jīng)主管稅務機關確認，可按照15％稅率預繳企業(yè)所得稅。年度匯算清繳時，其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入的比例達不到規(guī)定標準的，應按稅法規(guī)定的稅率計算申報并進行匯算清繳。
　　三、在《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前，企業(yè)符合《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄（2005年版）》、《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄（2011年版）》、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（2007年修訂）》和《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2008年修訂）》范圍的，經(jīng)稅務機關確認后，其企業(yè)所得稅可按照15％稅率繳納。《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，已按15%稅率進行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若不符合本公告第一條規(guī)定的條件，可在履行相關程序后，按稅法規(guī)定的適用稅率重新計算申報。
　　四、2010年12月31日前新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，凡已經(jīng)按照《國家稅務總局關于落實西部大開發(fā)有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕47號）第二條第二款規(guī)定，取得稅務機關審核批準的，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止；凡符合享受原西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠規(guī)定條件，但由于尚未取得收入或尚未進入獲利年度等原因，2010年12月31日前尚未按照國稅發(fā)〔2002〕47號第二條規(guī)定完成稅務機關審核確認手續(xù)的，可按照本公告的規(guī)定，履行相關手續(xù)后享受原稅收優(yōu)惠。
　　五、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第一條及第二條的規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應納稅額減半征稅。
　　六、在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)外分別設有機構的企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率問題
　　（一）總機構設在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè),僅就設在優(yōu)惠地區(qū)的總機構和分支機構（不含優(yōu)惠地區(qū)外設立的二級分支機構在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設立的三級以下分支機構）的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時，以該企業(yè)設在優(yōu)惠地區(qū)的總機構和分支機構的主營業(yè)務是否符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務收入占其收入總額的比重加以確定，不考慮該企業(yè)設在優(yōu)惠地區(qū)以外分支機構的因素。該企業(yè)應納所得稅額的計算和所得稅繳納，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）第十六條和《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函〔2009〕221號）第二條的規(guī)定執(zhí)行。有關審核、備案手續(xù)向總機構主管稅務機關申請辦理。
　　（二）總機構設在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設立的分支機構（不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設立的三級以下分支機構），僅就該分支機構所得確定適用15％優(yōu)惠稅率。在確定該分支機構是否符合優(yōu)惠條件時，僅以該分支機構的主營業(yè)務是否符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務收入占其收入總額的比重加以確定。該企業(yè)應納所得稅額的計算和所得稅繳納，按照國稅發(fā)〔2008〕28號第十六條和國稅函〔2009〕221號第二條的規(guī)定執(zhí)行。有關審核、備案手續(xù)向分支機構主管稅務機關申請辦理，分支機構主管稅務機關需將該分支機構享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠情況及時函告總機構所在地主管稅務機關。
　　七、本公告自2011年1月1日起施行。
　　特此公告。

國家稅務總局
二○一二年四月六日